Звіт про контрольовані операції: як правильно його оформити

1. >
2. Суспільство >
3. Звіт про контрольовані операції: як правильно його оформити

Зміни у податковому законодавстві, що набули чинності з 2025 року, підвищили вимоги до трансфертного ціноутворення (ТЦУ). Компанії, які здійснюють контрольовані операції, зобов’язані дотримуватись оновлених правил декларування та документального підтвердження. Зокрема, звіт про контрольовані операції за 2025 рік має відповідати критеріям повноти, достовірності та ринковості цін.

Хто зобов’язаний подавати звіт

Обов’язок подати звіт виникає за наявності двох одночасних умов:

1. Річний дохід платника перевищує 150 млн грн (без ПДВ та інших непрямих податків).
   

2. Загальна сума операцій з кожним окремим контрагентом-нерезидентом перевищує 10 млн грн на рік (також без ПДВ).
   

Крім юридичних зв’язків, з 2025 року до уваги беруться економічні ознаки пов’язаності. Це включає ситуації, коли один контрагент формує значну частку доходів або витрат компанії.

Що має бути включене до звіту

У звіті мають бути відображені всі операції, що відповідають критеріям контрольованості. Для кожної з них подається:

• дата, суть та сума операції;
  

• дані контрагента (юрисдикція, код, статус пов’язаності);
  

• код товару або послуги;
  

• застосований метод трансфертного ціноутворення;
  

• показники рентабельності;
  

• джерела інформації для бенчмаркінгу.
  

Звіт заповнюється за уніфікованою формою, затвердженою Мінфіном. Документ подається виключно в електронному вигляді через Електронний кабінет платника податків.

Вимоги до методів і джерел

У 2025 році акцент робиться на використанні локальних даних. Платник повинен обґрунтувати вибір методу ТЦУ та підтвердити відповідність цін принципу «витягнутої руки».

Використання публічних джерел, локальних баз, а також внутрішніх даних має бути документально підтверджене. Недопустимим є посилання на умовно «середньоєвропейські» індикатори – ДПС визнає їх недостатніми для українського контексту.

Типові помилки та штрафи

Складання звіту про контрольовані операції потребує високої точності, але на практиці компанії нерідко припускаються помилок. Найпоширеніші з них:

1. Невірна ідентифікація пов’язаних осіб або контрольованих операцій. Компанії часто не враховують нові економічні критерії пов’язаності або не виявляють опосередковані зв’язки.
   

2. Вибір методу без належного обґрунтування. Відсутність пояснень або некоректний бенчмаркінг викликає сумніви у ДПС.
   

3. Невідповідність між даними у звіті та бухгалтерською документацією. Будь-які розбіжності можуть бути розцінені як спроба приховати дані.
   

4. Подання звіту за застарілою формою. Форма звіту оновлюється наказами Мінфіну. Використання попередньої версії може призвести до визнання звіту не поданим.
   

5. Технічні помилки в електронному підписі або форматуванні.

За неподання звіту передбачено штраф у розмірі 908 400 грн. За кожен день прострочення – 3028 грн, але не більше тієї ж суми. Відмова надати документацію на запит ДПС – ще до 605 600 грн.

Оформлення звіту про контрольовані операції вимагає глибокого розуміння податкових норм, досвіду у трансфертному ціноутворенні та постійного моніторингу змін у законодавстві. Щоб уникнути ризиків, доцільно проводити попередню перевірку операцій і звертатися до профільних консультантів. Підготувати якісний звіт, сформувати обґрунтовану позицію в діалозі з податковими органами допоможе аудит трансфертного ціноутворення https://tco-audit.com.ua/ua/zvit-pro-kontrolovani-operatsiyi/.

• #звіт про контрольовані операції